Sono numerose e di interesse le disposizioni fiscali contenute nella legge di bilancio 2018, che ha ottenuto l’ultima approvazione: ecco uno schema con tutte le novità.
Per il “pacchetto casa”, sono da segnalare anche la conferma per un altro biennio della cedolare secca al 10% per i contratti a canone concordato e l’introduzione della detrazione Irpef del 19% per le polizze assicurative sulle catastrofi naturali. Ritorna lo sconto fiscale sugli abbonamenti al trasporto pubblico; arrivano la fattura elettronica tra privati, l’imposta sulle transazioni digitali e un nuovo calendario fiscale; mantenuto il canone tv a 90 euro; sale a 10mila euro la franchigia per i compensi da attività sportive dilettantistiche.
Nella tabella che segue un sintetico riepilogo delle varie disposizioni fiscali, con l’indicazione dei commi di riferimento.
| Argomento | comma |
| Clausole di salvaguardia – Bloccati gli aumenti delle aliquote Iva per il 2018 e delle accise per il 2019 – Rimodulati gli aumenti Iva per il 2019, invariati gli aumenti Iva e accise per gli anni successivi |
2 |
| Detrazione risparmio energetico – Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 65% – Detrazione ridotta al 50% per le spese relative all’acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto (la detrazione non spetta se si installano caldaie con efficienza inferiore alla classe A) – Detrazione del 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, o per le spese sostenute per l’acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione – Detrazione del 50% per le spese sostenute nel 2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro – Nuovo tipo di spesa agevolabile con detrazione al 65%: acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro – La possibilità di cessione del credito corrispondente alla detrazione viene estesa anche alle ipotesi di interventi di riqualificazione energetica effettuati sulle singole unità immobiliari – Per le spese relative agli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, spetta una detrazione maggiorata dell’80%, se gli interventi determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore, o dell’85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori – Gli Istituti autonomi per le case popolari (Iacp) possono beneficiare di tutte le detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica |
3 |
| Detrazione per recupero edilizio – Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50%. – Le detrazioni potenziate per gli interventi antisismici possono essere fruite anche dagli Iacp |
3 |
| Bonus mobili ed elettrodomestici Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ ovvero A per i forni (la detrazione spetta solo in riferimento agli interventi di ristrutturazione iniziati a decorrere dal 1° gennaio 2017) |
3 |
| Bonus verde Per il 2018, detrazione del 36% per le spese sostenute (nel limite massimo di 5mila euro) per gli interventi di “sistemazione a verde” |
12-15 |
| Cedolare secca ridotta per alloggi a canone concordato Prorogata per altri due anni (2018 e 2019) la cedolare secca con aliquota al 10% per i contratti a canone concordato |
16 |
| Credito d’imposta riqualificazioni stabilimenti termali Il credito d’imposta per la riqualificazione delle strutture alberghiere viene esteso anche alle strutture che prestano cure termali |
17-18 |
| Iva su interventi di recupero del patrimonio edilizio Norma di interpretazione autentica: ai fini dell’aliquota Iva del 10%, la determinazione del valore dei “beni significativi” deve essere effettuata sulla base dell’autonomia funzionale delle parti staccate rispetto al manufatto principale |
19 |
| Detrazione canoni di locazione studenti universitari fuori sede Per il 2017 e il 2018 il requisito della distanza si intende rispettato anche all’interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate |
23-24 |
| Bonus abbonamenti trasporto pubblico – Reintrodotta la detrazione del 19% per le spese, fino a un massimo di 250 euro, sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale – Le somme rimborsate o sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale del dipendente e dei familiari non concorrono a formare reddito di lavoro |
28 |
| Super e iper ammortamento – Proroga per il 2018 di super ammortamento e iper ammortamento – Nell’elenco dei beni immateriali strumentali cui si applica l’iper ammortamento vengono inseriti alcuni sistemi di gestione per l’e-commerce e specifici software e servizi digitali |
29-32 |
| Proroga del blocco aumenti aliquote tributi regionali e locali – Anche per il 2018 conferma del blocco degli aumenti delle aliquote dei tributi regionali e locali (tranne che per i comuni nati a seguito di fusione) – I Comuni possono confermare la stessa maggiorazione Tasi già prevista per il 2016 e il 2017 |
37 |
| Modalità di commisurazione Tari Proroga al 2018 della modalità di commisurazione della Tari da parte dei comuni sulla base di un criterio medio-ordinario |
38 |
| Tassazione proventi da peer to peer lending Previste agevolazioni fiscali a favore dei soggetti operanti nel settore del FinTech (tecnologia digitale applicata ai servizi finanziari) |
43-45 |
| Credito d’imposta per le spese di formazione nel settore delle tecnologie 4.0 Per il 2018 si introduce un credito d’imposta del 40% (fino a un importo massimo annuale di 300mila euro per ciascun beneficiario) per le spese di formazione nel settore delle tecnologie del personale dipendente |
45-56 |
| Credito d’imposta per le imprese culturali e creative Riconosciuto a favore delle imprese culturali e creative un credito d’imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali |
57-60 |
| Pir e società immobiliari Nel novero delle imprese nelle quali è possibile effettuare investimenti fiscalmente agevolati attraverso i piani individuali di risparmio sono incluse anche quelle che svolgono un’attività immobiliare |
80 |
| Riallineamento valori contabili operazioni su partecipate estere L’ambito applicativo dell’affrancamento fiscale dei maggiori valori delle partecipazioni di controllo viene esteso anche alle operazioni su partecipate estere, ovvero riferite a partecipazioni di controllo in società residenti e non residenti, anche prive di stabile organizzazione in Italia |
81-83 |
| Società di intermediazione mobiliare Le società di intermediazione mobiliare (Sim) sono escluse dall’applicazione dell’addizionale Ires del 3,5% |
84-86 |
| Imposta di registro Per stabilire la tassazione da applicare all’atto presentato per la registrazione non vanno considerati elementi interpretativi esterni all’atto o contenuti in altri negozi giuridici collegati |
87 |
| Regime fiscale degli atti di trasformazione del territorio Applicazione dell’imposta di registro in misura fissa ed esenzione dalle imposte ipotecarie e catastali |
88 |
| Agevolazione per le spese di consulenza relative alla quotazione delle Pmi Credito d’imposta del 50% (fino a un importo massimo di 500mila euro) dei costi sostenuti (fino al 31 dicembre 2020) per la consulenza finalizzata all’ammissione alla quotazione su mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione europei |
89-92 |
| Agevolazione per acquisti di prodotti di plastiche provenienti da raccolta differenziata Per il 2018, 2019 e 2020, credito d’imposta del 36% fino a un importo massimo annuale di 20mila euro per ciascun beneficiario |
96-99 |
| Deducibilità Irap lavoratori stagionali Per il 2018, ai fini Irap è ammessa la deduzione integrale (in luogo del 70%) del costo dei lavoratori stagionali |
116 |
| Bonus 80 euro Aumento della soglia reddituale prevista per l’accesso all’agevolazione: si passa da 24mila a 24.600 euro |
132 |
| Previdenza complementare dipendenti pubblici Esteso ai dipendenti pubblici il regime tributario previsto per i lavoratori dipendenti privati |
156 |
| Plusvalenze derivanti da vendita di azioni in sostituzione di premi di produttività Applicazione aliquota del 26% sulla differenza tra il prezzo di vendita e l’importo delle somme (premi di risultato) oggetto della sostituzione con le azioni |
161 |
| Disciplina fiscale della Rita Introdotto uno specifico trattamento tributario della rendita integrativa temporanea anticipata |
168-169 |
| Promozione del welfare di comunità A favore delle fondazioni bancarie che finanziano progetti destinati alla promozione del welfare di comunità è riconosciuto un contributo, sotto forma di credito d’imposta pari al 65% |
201 |
| Limite di reddito complessivo figli a carico A partire dal 1° gennaio 2019, per i figli di età non superiore a 24 anni, il limite di reddito complessivo per essere considerati fiscalmente a carico è elevato a 4mila euro |
252-253 |
| Agevolazioni per la vendita di libri al dettaglio Credito d’imposta parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi e Tari con riferimento ai locali dove si svolge l’attività, nonché alle eventuali spese di locazione |
319-321 |
| Accademia dei Lincei Confermato il regime di esenzione fiscale |
328 |
| Iva sugli spettacoli teatrali Estensione dell’aliquota ridotta del 10% agli spettacoli teatrali di qualsiasi tipo, anche nei casi in cui le relative prestazioni siano condotte da intermediari |
340 |
| Ammodernamento degli impianti di calcio Credito d’imposta del 12% per gli interventi di ristrutturazione degli impianti, sino a un massimo di 25mila euro (per società di serie B, Lega Pro e Lnd) |
352 |
| Società sportive dilettantistiche Ires ridotta alla metà per le società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Coni |
355 |
| Iva società sportive dilettantistiche Aliquota Iva ridotta del 10% per i servizi di carattere sportivo resi nei confronti di chi pratica l’attività sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali società |
357 |
| Sport bonus Credito d’imposta del 50% delle erogazioni liberali in denaro fino a 40mila euro effettuate nel 2018 da imprese per interventi di restauro o ristrutturazione di impianti sportivi pubblici |
363-366 |
| Franchigia per i compensi da attività musicali e attività sportive dilettantistiche Elevata da 7.500 a 10mila euro |
367 |
| Disciplina fiscale dell’attività di enoturismo Applicazione del regime agevolato previsto per l’agriturismo |
502-505 |
| Iva agevolata carne Innalzamento percentuali di compensazione applicabili agli animali vivi della specie bovina e suina |
506 |
| Benefici per l’attività di apicoltura in aree montane I proventi dell’apicoltura condotta da apicoltori con meno di 20 alveari e ricadenti nei comuni montani non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini Irpef |
511 |
| Credito d’imposta per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo Esteso al 2018 il contributo una tantum pari al 65% del prezzo finale, per un massimo di 2.500 euro |
643 |
| Agevolazioni fiscali per studenti con disturbo specifico di apprendimento (Dsa) Detrazione del 19% per le spese sostenute a favore di minori o di maggiorenni, con diagnosi di Dsa, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado |
665-667 |
| Agevolazioni per i territori colpiti dal terremoto del 20 e 29 maggio 2012 – Prorogate fino al 31 dicembre 2019 le agevolazioni per la Zfu istituita nei comuni terremotati – Prorogato fino al 31 dicembre 2018 il termine ultimo entro il quale i fabbricati dichiarati inagibili sono esenti dall’applicazione dell’Imu |
719-724 |
| Agevolazioni a favore delle popolazioni colpite dagli eventi sismici del 2016 – Prorogato al 31 maggio 2018 il termine a decorrere dal quale i soggetti diversi da imprenditori, lavoratori autonomi e agricoltori potranno versare, con un massimo di 24 rate mensili (in luogo delle precedenti 9) i tributi in precedenza sospesi. – Prorogata al 2018 l’esenzione, ai fini delle imposte sui redditi (Irpef, Ires), dei redditi da fabbricati inagibili situati nei territori terremotati – Le agevolazioni previste per la Zfu istituita nei territori terremotati spettano anche a chi, nel periodo dal 1° novembre 2016 al 28 febbraio 2017, ha subìto una riduzione del fatturato almeno pari al 25% rispetto al corrispondente periodo dell’anno precedente |
735-738 745 |
| Sospensione dei versamenti tributari per i soggetti colpiti dall’alluvione di Livorno La sospensione si applica anche ai contribuenti che hanno presentato autocertificazione del danno subito |
756 |
| Regime fiscale dei premi per polizze assicurative sulle calamità naturali Dal 1° gennaio 2018, detrazione del 19% ed esenzione dall’imposta sulle assicurazioni |
768-770 |
| Credito di imposta per il Sud Incremento delle risorse (200 milioni per il 2018 e di 100 milioni per il 2019) destinate al finanziamento del credito di imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nelle regioni del Mezzogiorno |
892 |
| Fatturazione elettronica Dal 1° gennaio 2019, obbligo della fatturazione elettronica tra privati ed eliminazione dello spesometro |
909, 915-917 e 928 |
| Decorrenza degli Isa La decorrenza della disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale viene posticipata al 2018 |
931 |
| Termini scadenze fiscali – Spesometro relativo al secondo trimestre: entro il 30 settembre (in luogo del vigente 16 settembre) – Dichiarazioni dei redditi, Irap e 770: 31 ottobre – Dichiarazione a un Caf-dipendenti: 23 luglio |
932-934 |
| Violazione degli obblighi di dichiarazione Iva In caso di applicazione dell’Iva in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fermo restando il diritto alla detrazione, il cessionario o il committente è punito con la sanzione amministrativa compresa tra 250 e 10mila euro. |
935 |
| Contenzioso tributario in Cassazione Nomina di 50 giudici ausiliari |
961-981 |
| Gruppo Iva Modificata la disciplina delle operazioni infragruppo |
984-985 |
| Pagamenti delle pubbliche amministrazioni Dal 1° marzo 2018 si riduce da 10mila a 5mila euro la soglia oltre la quale le PA, prima di effettuare pagamenti a qualunque titolo, devono verificare se il beneficiario ha debiti tributari |
986-989 |
| Sospensione deleghe di pagamento L’Agenzia delle entrate può sospendere, fino a trenta giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio |
990 |
| Imposta sulle assicurazioni Posticipata da maggio a novembre la scadenza per versare l’acconto dell’imposta sulle assicurazioni. La misura dell’acconto è elevata al 58% per il 2018, al 59% per il 2019 e al 74% per gli anni successivi |
991-992 |
| Interessi passivi I dividendi provenienti da società controllate estere sono esclusi dal risultato operativo lordo (Rol), utilizzato per il calcolo del limite di deducibilità degli interessi passivi |
994-995 |
| Copie assegni in forma elettronica Le copie degli assegni in forma elettronica (e la relativa documentazione) sono esenti dall’imposta di bollo |
996 |
| Rivalutazione terreni e partecipazioni Rivalutabili, entro il prossimo 30 giugno, quote e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2018 |
997-998 |
| Redditi di capitale e redditi diversi derivanti da partecipazioni qualificate Applicazione ritenuta a titolo d’imposta del 26% |
999-1006 |
| Tassazione degli utili provenienti da Stati o territori a regime fiscale privilegiato Modificata in più punti la tassazione degli utili da partecipazione in società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato |
1007-1009 |
| Web tax Istituita l’imposta sulle transazioni digitali, con l’aliquota del 3% sul valore della singola transazione |
1010-1016 |
| Iri La disciplina dell’imposta sul reddito d’impresa si applica a decorrere dal 1° gennaio 2018 |
1063 |
| Tassazione delle scommesse sulle corse dei cavalli Modificato il regime impositivo relativo alle scommesse sulle corse dei cavalli |
1051-1058 |
| Fatture elettroniche per il tax free shopping Posticipata al 1° settembre 2018 la decorrenza della norma che prevede l’emissione elettronica delle fatture per gli acquisti di beni del valore complessivo, al lordo dell’Iva, superiore a 155 euro destinati all’uso personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio doganale dell’Unione europea |
1088 |
| Canone tv per il 2018 Confermata riduzione a 90 euro |
1147 |
